Налоги при работе с самозанятыми и сотрудниками по договору ГПХ: обзор и нюансы
Бизнес, взаимодействующий с физическими лицами через систему самозанятости или посредством договоров гражданско-правового характера (ГПХ), сталкивается с рядом специфических вопросов, связанных с налогообложением. Эти две формы сотрудничества позволяют компаниям гибко использовать трудовые ресурсы, однако требуют четкого понимания налоговых обязательств и отчетности.
Работа с самозанятыми: налоговые особенности
Самозанятые – это физические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). С 2019 года эта форма деятельности получила широкое распространение в России, особенно в тех сферах, где востребована временная или проектная работа: IT, маркетинг, дизайн, сфера услуг и т.д.
Преимущества работы с самозанятыми
Одним из ключевых плюсов сотрудничества с самозанятыми является минимизация налоговой нагрузки для работодателя. В отличие от сотрудников на стандартных трудовых договорах, на самозанятых не распространяются обязательства по выплате:
- НДФЛ (налога на доходы физических лиц);
- страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Это делает самозанятых более выгодным вариантом для компаний, поскольку они самостоятельно выплачивают налог на профессиональный доход. Для физических лиц налог составляет:
- 4% от доходов, полученных от физических лиц;
- 6% от доходов, полученных от юридических лиц или ИП.
Основные нюансы налогообложения при работе с самозанятыми
- Оформление договора. Взаимодействие с самозанятыми требует оформления гражданско-правового договора на оказание услуг или выполнение работ. Этот договор подтверждает факт оказания услуги и может быть использован при проведении проверок.
- Отчетность и чеки. Самозанятый обязан самостоятельно формировать чеки за оказанные услуги через приложение «Мой налог» и передавать их заказчику. Юридические лица и ИП должны убедиться в наличии чека и его правильности.
- Отсутствие обязательств по страховым взносам. Работодатели освобождены от уплаты страховых взносов за самозанятых, однако это также означает, что данные лица не будут застрахованы на случай нетрудоспособности, что может стать риском для обеих сторон.
- Налоговые проверки. Несмотря на то что самозанятые самостоятельно уплачивают налоги, юридические лица и ИП должны убедиться, что их партнеры по договору действительно зарегистрированы в качестве самозанятых и регулярно передают чеки. В противном случае налоговые органы могут переквалифицировать отношения как трудовые, что приведет к доначислениям налогов и взносов.
Работа с физлицами по договору ГПХ: налоговые обязательства
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) широко используется для краткосрочных или разовых работ. Он заключается для выполнения конкретных задач и не предполагает установления трудовых отношений, что делает его привлекательным для компаний, стремящихся снизить обязательства по налогам.
Налоги и взносы при работе по договору ГПХ
- НДФЛ. При выплате вознаграждения по договору ГПХ юридическое лицо обязано удержать 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с выплачиваемой суммы. Этот налог должен быть перечислен в бюджет до 15 числа следующего месяца.
- Страховые взносы. В отличие от работы с самозанятыми, при заключении договора ГПХ компания обязана уплачивать страховые взносы:
- Пенсионные взносы: 22% от суммы вознаграждения;
- Взносы на обязательное медицинское страхование: 5,1%;
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 2,9% (не взимаются, если исполнитель – не резидент РФ).
- Отчетность. Работодатели, заключающие договоры ГПХ, обязаны сдавать отчетность в ФНС, ПФР и ФСС, в отличие от работы с самозанятыми, где отчетность полностью лежит на плечах физического лица.
Особенности договора ГПХ
- Отсутствие трудовых гарантий. Исполнитель по договору ГПХ не имеет таких социальных гарантий, как отпуск, больничный или компенсации при увольнении. Это снижает обязательства работодателя, но также может снизить привлекательность сотрудничества для исполнителя.
- Оформление отношений. Как и с самозанятыми, при заключении договора ГПХ важно четко прописать предмет договора, объем и сроки выполнения работ. Это позволит избежать переквалификации отношений в трудовые, что может привести к доначислению налогов и страховых взносов.
- Риски переквалификации. Если проверяющие органы сочтут, что по факту работы имелись признаки трудовых отношений (регулярность, подчинение внутренним правилам, наличие постоянного рабочего места и т.д.), договор ГПХ может быть переквалифицирован в трудовой. Это повлечет дополнительные расходы для компании в виде уплаты НДФЛ, страховых взносов и штрафов.
Сравнение работы с самозанятыми и сотрудниками по договору ГПХ
| Параметр | Самозанятые | ГПХ |
| Налог на доходы | Самозанятые платят НПД: 4% или 6% | Компания удерживает НДФЛ: 13% |
| Страховые взносы | Не уплачиваются | Компания платит взносы на ОПС, ОМС, ФСС |
| Оформление отношений | Гражданско-правовой договор на услуги | Договор ГПХ |
| Социальные гарантии | Отсутствуют | Отсутствуют (нет отпуска, больничного) |
| Отчетность | Самозанятые обязаны формировать чеки | Работодатель сдает отчетность |
| Риски переквалификации | Минимальны при соблюдении условий договора | Высокий риск при наличии признаков трудовых отношений |
Выводы
Работа с самозанятыми и сотрудниками по договору ГПХ предоставляет компаниям гибкость в управлении трудовыми ресурсами и может снизить налоговую нагрузку. Однако важно учитывать все налоговые нюансы и риски, связанные с этими формами сотрудничества. Самозанятость привлекательна отсутствием страховых взносов и минимальной отчетностью, однако риск переквалификации отношений в трудовые значительно ниже по сравнению с договорами ГПХ.
Сотрудничество с исполнителями по договору ГПХ требует более тщательного учета налогов и страховых взносов, а также соблюдения всех требований законодательства, чтобы избежать возможных налоговых доначислений и штрафов.
Для правильного выбора формы сотрудничества компании должны внимательно оценить все юридические и налоговые аспекты взаимодействия, а также учитывать характер и длительность работы с исполнителями.
