Налоговая реформа 2024: повысят налог на прибыль, прогрессивная шкала НДФЛ и НДС на «упрощенке»
Государственная Дума утвердила закон, предусматривающий прогрессивное налогообложение НДФЛ и повышение налога на прибыль до 25%. Также вводятся изменения в правила упрощенной системы налогообложения: при годовом доходе свыше 60 млн руб. нужно будет уплачивать НДС. Ставки НДФЛ будут варьироваться в зависимости от дохода. Кроме того, изменятся налоговые обязательства при продаже бизнеса, недвижимости и получении доходов от депозитов. Нововведения начнут действовать с 2025 года.
10 июля Госдума одобрила в третьем чтении законопроект с крупными налоговыми изменениями (№ 639663-8). В соответствии с ним вводится прогрессивная шкала НДФЛ с пяти уровнями, а налог на прибыль организаций увеличится с 20% до 25%. Новые правила вступят в силу с января 2025 года.
Повышение налога на прибыль
Ставка налога на прибыль вырастет до 25%. В настоящее время, за исключением некоторых случаев, она составляет 20%. Например, для российских IT-компаний ставка налога на прибыль сейчас составляет 0%, но законопроект предлагает увеличить ее до 5%.
Изменения для УСН
Будут повышены лимиты для УСН: компании и ИП смогут применять упрощенную систему налогообложения при годовом доходе до 450 млн руб. (ранее лимит был 265,8 млн руб.). Если доход превысит эту сумму, необходимо будет перейти на общую систему налогообложения.
Порог остаточной стоимости основных средств может быть увеличен до 200 млн руб. (сейчас он составляет 150 млн руб.).
Организация «Опора России» предложила повысить лимит по численности сотрудников для УСН с 130 до 250 человек. Этот вопрос будет рассмотрен ко второму чтению законопроекта.
Для компаний на УСН при обороте свыше 60 млн руб. вводится обязанность по уплате НДС. Чтобы избежать этой обязанности при меньшем обороте, нужно будет подать уведомление в налоговую. В противном случае, организация или ИП автоматически будут считаться плательщиками НДС, даже если их годовой оборот менее 60 млн руб.
На УСН можно будет выбрать, как платить НДС: либо по обычным ставкам (20% или 10% с возможностью применять вычеты), либо по сниженным (5% при доходах до 250 млн руб. или 7% при доходах от 250 до 450 млн руб., но без права на вычеты).
Если компания на УСН имеет выручку до 60 млн руб., она также может быть обязана платить НДС в некоторых случаях. Согласно п.2 ст.145 НК РФ, освобождение от НДС не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев. Таким образом, предприятия ресторанного бизнеса и розничной торговли с выручкой до 60 млн руб. не смогут получить освобождение от НДС.
На УСН не будут действовать повышенные ставки налога на прибыль. В настоящее время повышенная ставка 8% применяется при доходах свыше 199,35 млн руб. и при численности сотрудников более 100 человек. Новый законопроект предусматривает единые ставки для всех пользователей УСН: 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы»).
Поддержка бизнеса
Для малых предприятий в обрабатывающей промышленности ставка страховых взносов будет снижена с 15% до 7,6%, если основной вид деятельности — обрабатывающее производство. Исключения составят компании, работающие с подакцизными товарами, а также производители напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическая отрасль.
Предлагается ввести налоговую амнистию за дробление бизнеса в период с 2022 по 2024 год, если компания или ИП откажутся от таких схем в 2025-2026 годах.
Бессрочно продлят действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах, а также введут федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.
Изменения в НДФЛ
Вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки будут зависеть от годового дохода:
- до 2,4 млн руб. — 13%;
- от 2,4 до 5 млн руб. — 15%;
- от 5 до 20 млн руб. — 18%;
- от 20 до 50 млн руб. — 20%;
- свыше 50 млн руб. — 22%.
Новые ставки будут применяться только к суммам, превышающим порог.
Пример: сотрудник с годовой зарплатой 3,6 млн руб. будет платить 13% с первых 2,4 млн руб. и 15% с оставшихся 1,2 млн руб., что составит 492 тыс. руб. Нынешняя сумма НДФЛ для такого дохода составляет 468 тыс. руб. (13% от всей суммы).
В настоящее время действует ставка 13% для доходов до 5 млн руб. в год и 15% для доходов свыше 5 млн руб. Напомним, НДФЛ за работников выплачивает работодатель, который является налоговым агентом.
Изменения при продаже недвижимости
При продаже недвижимости ставка НДФЛ останется на уровне 13%, если доход от сделки составляет до 2,4 млн руб. Если сумма сделки выше, то ставка увеличится до 15%.
При владении недвижимостью более 5 лет изменений не будет — налог не придется платить.
Налог на прибыль от дивидендов, депозитов и ценных бумаг
При получении прибыли от дивидендов, депозитов и продажи ценных бумаг сохраняется ставка 13% или 15%. С 2025 года ставка 15% будет применяться к доходам свыше 2,4 млн руб. (вместо текущего порога в 5 млн руб.).
Изменения при продаже бизнеса
Если доход от продажи долей или акций превысит 50 млн руб., придется уплатить НДФЛ, даже если доли или акции были в собственности более 5 лет.
Пошлины за регистрацию недвижимости
Предлагается изменить правила уплаты государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимость. Вместо фиксированной суммы будет введена пошлина в виде процента от стоимости сделки. Например, если кадастровая стоимость объекта превышает 22 млн руб., пошлина составит 0,1% от цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости и не более 1 млн руб.
